Die in einem Unternehmen in Summe entstehenden Abfertigungsansprüche der Mitarbeiter können bei deren Fälligkeit große finanzielle Probleme verursachen.

Beispiel: Ein Tischlereibetrieb beschäftigt 10 Mitarbeiter und erzielt einen Umsatz von ca. EURO 1.162.765,-. Davon sind 6 Mitarbeiter zwischen 39 und 45 Jahre alt und bereits seit mehreren Jahren im Betrieb beschäftigt. Um das Beispiel zu vereinfachen gehen wir davon aus, dass jeder rund EUR 1.817,- pro Monat verdient und bis zum voraussichtlichen Pensionsantritt mit Alter 60 den höchsten Abfertigungsanspruch i. H. eines Jahresgehalts inkl. Urlaubs- und Weihnachtsgeld erwirbt. Um diese Ansprüche auszahlen zu können, beträgt der zufünftige Finanzbedarf des Unternehmens also rund EUR 152.628,- (1.817,- x 14 x 6 Personen)

Lösung: Bereits bestehende und zukünftige Ansprüche der Mitarbeiter werden planmäßig über entsprechende Kapitalversicherungen angespart. Die Aufwendungen hiefür sind zwar Betriebsausgabe, allerdings muss der jährliche Wertzuwachs der Verträge auch aktiviert werden. So entsteht vereinfacht ausgedrückt während der ersten Hälfte der Laufzeit ein Steuervorteil, da die Aufwendungen überwiegen; in der zweiten Hälfte überwiegen die Wertsteigerungen und über die gesamte Laufzeit betrachtet ergibt sich steuertechnisch ein Durchlaufposten.