Sie & Wir - Betriebliche Vorsorge

Mögliche Varianten nach Inkrafttreten des BMVG (Übergangsrecht)

VARIANTE 3: "Auslagerungsversicherung" gem. RZ 3369a EStR

Abfertigungs- und Jubiläumsgeldverpflichtungen können an eine Versicherung aus-

gelagert werden.

Verpflichtungen zur Rückstellungsbildung, zum Wertpapierankauf und zur Aktivier-

ung der Rückdeckungsversicherung entfallen, wenn

-) unwiderrufliche Zweckwidmung als Abfertigungsvorsorge

-) gänzliche Ausgliederung der Abfertigungsverpflichtungen

-) Prämienzahlungen nicht höher als die "fiktive" Rückstellung

-) Deckungsstock der Versicherung den Erfordernissen des § 14 EStG entspricht

Argumente für "Auslagerungsversicherung"

-) altes Abfertigungssystem kann beibehalten werden (keine "Umstiegsproblematik

auf das neue System

-) Verbesserung von Bilanzkennzahlen (kein Ausweis von Abfertigungsverpflichtung-

en in der Bilanz)

-) Finanzierung der Prämien aus Wertpapierdeckung und sonstiger Liquidität

-) Versicherungsprämie ist Betriebsausgabe und versicherungssteuerfrei

Zielgruppen:

Firmen mit geringer Fluktuation

international bilanzierende Firmen (IAS, US-GAAP)

Firmen, die Sozialkapital aus der Bilanz auslagern wollen