Sie & Wir - Betriebliche Vorsorge

Mögliche Varianten nach Inkrafttreten des BMVG (Übergangsrecht)

VARIANTE 2: Übertragung der Rückstellung auf Eigenkapital (Übertragung Fremd-

auf Eigenkapital

Steuerfreie Übertrag. der Rückstell. auf Kapitalkonto od. steuerfrei gelt. Rücklage

-) im Wirtschaftjahr 2002 und 2003 und

-) nur für Gesamtrückstellungsbetrag möglich (die Übertragung der Rückstellungen

für einzelne Dienstnehmer ist nicht zulässig)

-) danach keine Dotierung von Rückstellungen mehr möglich

Die steuerfreie Übertragung des gesamten Rückstellungsbetrages stellt für d. Unter-

nehmen eine Grundsatzentscheidung dar, die von Faktoren wie betrieblicher Alters-

struktur oder der Fluktuation im Unternehmen beeinflusst wird.

Folgen:

Sofortiger Abbau der Wertpapierdeckung möglich

Liquiditätsvorteil - Auflösung der Wertpapierdeckung muss NICHT über 5 Jahre ver-

teilt erfolgen

Auszahlungen von Abfertigungen sowie Übertragungsbeiträge für Abfertigungsan-

sprüche an eine MV-Kasse (ab dem Wirtschaftsjahr 2003) können auf 5 Jahre ver-

teilt steuerlich geltend gemacht werden

doppelter Steuervorteil, da Steuerfreiheit d. aufgelösten Rückstell. bestehen bleibt

Zielgruppen:

Firmen mit hoher Fluktuation (steuerpflichtige Erträge aus der Auflösung der Rück-

stellungen kann sich Arbeitgeber in Zukunft "ersparen")

Firmen, in denen viele Übertragungen an die Mitarbeitervorsorgekasse zu erwarten

sind (doppelter Steuervorteil)

Firmen in denen kurz- bis mittelfristig Abfertigungsansprüche fällig werden